DOI: 10.7256/2454-065X.2024.3.70590

EDN: RUQJWX

Аннотация: Предметная область настоящей статьи – применение методов описательной статистики и многомерной классификации для описания региональных особенностей формирования налоговых составляющих доходов консолидированных бюджетов РФ. В работе преследуется цель продемонстрировать простоту и эффективность применения математико-статистических методов и функционала языка с открытым кодом R для решения задач структурного анализа налоговых поступлений, выявления региональной специфики, сравнительного анализа регионов с точки зрения налоговых доходов. Аппарат математической статистики, реализованный в языке R, в частности, открывает широкие возможности для классификации субъектов налогообложения, в том числе многомерной, существенно облегчая процедуры анализа, ранжирования и планирования. Описанный в статье функционал может быть использован в процессе формирования и корректировки налоговой политики на разных уровнях.   Возможности аппарата математической статистики в сочетании с инструментальными методами языка R раскрываются на примере классификационного анализа регионов РФ. При этом в качестве классификационных признаков выбраны абсолютные и относительные значения налоговых доходов в доходах региональных бюджетов. Рассматривается классификация по принадлежности к федеральному округу и исследование "естественного" расслоения методом кластерного анализа. Аппарат математической статистики и, особенно, инструментарий языка R применяются в исследованиях подобного рода неоправданно редко, несмотря на простоту использования и отсутствия необходимости в специальной подготовке, эти обстоятельства определяют актуальность настоящей статьи. Агрегирование по федеральным округам позволило выделить: Уральский федеральный округ как лидирующий по среднерегиональной доле налоговых доходов в доходной части бюджета и Северо-Кавказский федеральный округ, характеризуемый наименьшими среднерегиональными вкладами налоговых платежей в региональные бюджеты. Анализ естественного расслоения регионов РФ по их относительным налоговым вкладам в консолидированные бюджеты дал возможность выделить группы: наиболее типичных регионов, дотационных регионов, регионов-доноров и регионов, в которых сосредоточены наиболее дорогие активы предприятий Российской Федерации

DOI: 10.7256/2454-065X.2024.3.70662

EDN: SJGXPU

Аннотация: Предметом исследования является механизм налогового стимулирования некоммерческих организаций в условиях проведения специальной военной операции. В работе рассматриваются значимость НКО в контексте СВО, основные тенденции развития некоммерческого сектора, а также возможные меры налогового стимулирования работы НКО для решения первостепенных социальных задач. Автором делается акцент на центральном месте некоммерческих организаций в механизме обеспечения финансирования потребностей государства и общества, связанных с СВО, высокой степени важности некоммерческого сектора в оказании социальных услуг населению, борьбе с возникающими вызовами в социальной сфере. Особое внимание уделяется разработке предложений по налоговому стимулированию благотворительности со стороны юридических лиц в части налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость.  В качестве основных методов исследований используются анализ и синтез, аналогия и описание, индукция и дедукция, статистическая группировка. Научная новизна работы состоит в формулировании конкретных предложений по изменению действующего налогового законодательства для создания механизма дополнительного финансирования приоритетных социальных направлений и обеспечения необходимым конечных благополучателей в условиях мобилизационной экономики. Предлагаемый механизм строится на введении новых налоговых стимулов осуществления благотворительности и функционирования некоммерческих организаций, с особым вниманием к адресности и точечности предлагаемых мер. По итогам работы делается вывод об эффективности предлагаемых изменений законодательства на основе расчета выпадающих доходов государственного бюджета и выделении преимуществ данных предложений. Кроме того, уделяется внимание широким возможностям описываемых мер налогового стимулирования благотворительности благодаря закладываемым изначально вариантам варьирования категорий товаров, попадающих под действие налоговой преференции в зависимости от социального контекста и приоритетов государства в определенный период времени.

DOI: 10.7256/2454-065X.2024.3.70642

EDN: SKNTEX

Аннотация: Предметом исследования являются фискальные и регулирующие возможности налога на прибыль организаций, его структурные элементы и их влияние на экономическую активность субъектов предпринимательства. Цель исследования – выявление возможных путей расширения использования фискального и регулирующего потенциала налога на прибыль организаций как важнейшего инструмента стимулирования экономической активности. В работе дается оценка уровню поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему Российской Федерации, анализируются факторы, сдерживающие реализацию его фискального потенциала. Особое внимание уделяется анализу поступлений в бюджет налога на прибыль организаций по материалам одного из субъектов РФ, с низким уровнем производственного и инвестиционного потенциала – Республики Дагестан. Аргументируется вывод, несмотря на превышения темпов роста налога на прибыль в бюджет над общим ростом налоговых поступлений, потенциал увеличения поступлений в бюджет за счет увеличения налоговой нагрузки исчерпан. Значительное место уделяется инструментам стимулирования инвестиционной активности, предусмотренные действующим налоговым законодательством по налогу на прибыль организаций. Необходимость достижения поставленной цели исследования обусловила целесообразность использования комплекса различных методов и приемов: переход от общего к частному, логическое умозаключение, наблюдение, обобщение, систематизация, сравнение, факторный анализ, синтез, системный подход. Исследование опирается на официальные аналитические данные Федеральной службы статистики РФ, ФНС России, а также Управления ФНС России по Республике Дагестан. Научная новизна исследования заключается в разработке комплекса рекомендаций, направленных на реализацию фискального и регулирующего потенциала налога на прибыль в контексте стимулирования инвестиционной активности организаций и снижения налоговых рисков. Обосновывается вывод, что необходимо добиваться роста поступлений налога на прибыль организаций не путем увеличения фискальной нагрузки, а посредством наиболее полной реализации его регулирующего потенциала как инструмента стимулирования экономической активности. Формулируются рекомендации, направленные на совершенствование инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций как инструмента стимулирования ускорения обновления изношенных основных фондов. Отмечается, что стратегически важными внутренними резервами увеличения поступлений по налогу на прибыль могут стать как рост налоговой базы за счет активизации экономической активности субъектов Российской Федерации, так и комплексные решения, направленные на снижение налоговых рисков.